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目录1

原著第四版序言1

第一篇成本会计的基本原理1

第一章会计人员在组织中的作用1

第一节 成本会计与管理会计的焦点1

一、重点在内部决策1

二、与决策的关系1

三、计划和控制2

四、成本一效益法3

五、作为决策者的会计师4

第二节 管理会计师的一般职责4

一、直线领导与参谋的关系4

二、审核长——主任管理会计师5

三、审核长和司库的区别5

四、职责划分6

本章概述7

一、成本计算对象8

二、成本制度8

第一节成本概述8

第二章成本术语和使用的目的简介8

第二节 变动成本与固定成本9

一、成本和产量变化9

二、固定成本与关停成本9

三、成本性态10

第三节 单位成本和总成本11

第四节 产品成本与期间成本12

一、制造与非制造活动12

二、制造成本的三要素13

三、产品成本（盘存成本）14

四、对资金平衡表的影响15

五、永续盘存与定期盘存15

第五节 某些成本会计专用术语17

一、麻烦的术语17

二、人工成本明细分类17

三、工资附加成本18

第六节 成本的分类18

本章概述19

第三章成本—数量—利润的关系20

第一节 损益两平点20

一、方程式法20

三、图解法21

二、边际贡献法21

四、目标净收益22

第二节 成本—数量—利润的假定23

一、关连区23

二、经济学家的损益两平图23

三、假定的限度24

第三节 成本、数量与利润的相互关系25

一、不确定性和敏感性分析25

二、预测误差的代价25

五、P/V图27

三、变动成本的变化27

四、固定成本的变化27

第四节 测度的量28

第五节 损益计算表的贡献法29

一、贡献法与传统法29

二、边际贡献与毛利的对比30

三、边际贡献和边际贡献比的优点30

本章概述30

二、定单与分步成本计算——计算平均数32

一、产品成本计算与控制的目的32

第一节 计算产品成本的定单法32

第四章定单会计——制度设计的例证32

三、原始凭证34

四、责任与控制34

第二节 定单会计的举例说明34

第三节 主要成本的会计处理的探讨39

第四节 总分类帐的局限40

第五节 间接费分配40

一、将间接费归属到产品40

二、年平均化的率42

三、间接费分类帐处理程序43

四、间接费的少分配与多分配44

五、中期财务报表45

六、外部中期报表47

本章概述47

附录：分类帐关系的补充说明48

一、明细分类帐和总分类帐48

二、直接材料耗用报告48

三、直接人工成本的分录49

四、分录实例49

二、预算的广泛用途51

一、预算的定义和作用51

第一节 预算的主要特征51

第五章预算概述——利润计划51

第二篇适应管理控制多重目的的制度51

第二节 预算的类型52

一、包括的时间范围52

二、预算的分类52

第三节 总预算的举例说明53

一、基本资料与要求53

二、编制总预算的基本方法55

二、预测程序62

一、预测销售的因素62

第四节 销售预测是艰难的任务62

第五节 计划模型与模拟63

本章概述63

第六章制度设计、责任会计与激励64

第一节 激发动力与制度设计64

一、目标一致——第一个动力问题64

二、激励——第二个动力问题64

三、制度演变的说明65

三、相互沟通与协调66

二、评定业绩的依据66

一、促使编制计划66

第二节 预算的优点66

四、人的方面67

第三节 责任会计67

一、制度和组织的改变67

二、责任会计的定义68

三、责任会计的例证69

四、反馈报表的格式70

第四节 可控制与不可控制成本70

一、可控制成本的定义70

三、编报可控制和不可控制项目71

二、确定可控制性和责任71

四、时间限度和控制72

五、反馈与归咎责任72

六、分支单位业绩和经理的业绩72

第五节 制度对人的行为的影响72

一、关于组织的不同观点72

二、三种类型的控制73

三、组织目标与个人目标73

第六节 行为的焦点74

一、目标一致的一般困难74

四、上级经理的支持74

二、人力资源会计75

三、松弛：普遍的行为问题76

四、合作与竞争76

五、正规制度的重要性77

六、准确地记录业绩77

七、明智地分析关连资料78

本章概述78

二、标准作为反馈的依据79

一、标准和预算的区别79

第一节 作为反馈的辅助手段的标准成本79

第七章标准成本：直接材料与直接人工79

三、价格差异和效率差异80

四、替代的术语80

五、产出量的衡量和表述80

第二节 标准成本制度的演变81

一、弹性预算81

二、弹性预算的两种形式81

三、演变的步骤83

四、标准的类别83

六、发展标准的责任84

五、期望差异的存在84

七、价格差异的责任85

八、差异之间的权衡86

九、实物标准与改进操作86

第三节 材料价格标准86

一、材料价格标准的时间选择86

二、材料价格标准的制定者87

第四节 材料效率标准87

一、效率标准的性质87

第五节 人工价格标准88

三、对使用的控制88

二、建立效率标准88

第六节 人工效率标准89

一、一般特征89

二、准备时间90

第七节 总分类帐分录90

一、分录举例90

二、制度的变化91

三、差异的处理91

四、汇总资料的成本91

一、学习对生产的效果92

第九节 学习曲线与会计92

第八节 何时调查研究差异92

一、根据经验92

二、及时和汇集92

二、编制预算或标准93

本章概述94

第八章弹性预算与间接费控制95

第一节 弹性预算95

一、各种控制技术95

二、弹性预算的基本方法95

三、如何确定工作量96

四、支用差异与效率差异97

六、弹性预算的范围99

五、标准工时作为预算的依据99

第二节 混合成本100

一、成本函数与简化100

二、混合成本的性质101

三、编制混合成本的预算101

四、高低法102

第三节承担成本、抉择成本与技术成本103

一、承担固定成本103

二、抉择固定成本103

一、控制需要测度104

第四节 非生产工作的测度方法104

三、投人和产出的对比104

四、技术变动成本104

二、测度的其它事例105

三、编制非生产成本预算105

四、应用于测度工作的困难108

本章概述109

第九章标准吸收成本计算：间接费差异110

第一节 变动间接费率110

一、制定间接费率110

二、总分类帐分录111

三、变动间接费差异的分析112

第二节 固定间接费与标准吸收成本计算113

一、形成一个单位成本113

二、固定间接费分配和母项113

三、选择母项水平114

四、总分类帐分录115

五、固定间接费差异的分析115

六、固定间接费差异的性质115

一、综合率118

七、固定间接费分析的缺点与危险118

第三节 综合间接费率与双向和三向分析118

二、双向和三向分析119

本章概述119

第十章各种产品成本计算方法对收益的影响121

第一节 测定收益的贡献法121

一、吸收成本计算法与直接成本计算法121

二、争论中心：时间选择的问题123

自习题124

一、生产能力的特性125

第二节 吸收成本计算中各种工作量水平的作用125

二、正常工作量与期望年工作量126

三、工作量基数的选择127

四、实际能力128

五、工作量基数对计算产品成本和对控制的意义129

自习题129

第三节 标准成本差异与损益表130

一、比例分摊求得实际成本130

三、反对比例分摊的意见132

四、比例分摊的变化132

二、材料价格差异的比例分摊132

自习题133

第四节 对预算控制总的看法133

一、差异的三分法133

二、母项差异的作用134

三、数量差异与母项差异的关系134

自习题136

本章概述137

第一节 关连的意义138

一、历史成本和预测138

第十一章关连成本和决策的贡献法138

二、定性和定量因素139

第二节 关连的例证：选择工作量水平139

一、特殊定货139

二、固定费用与单位成本139

三、短期与长期140

四、用于决策的报表141

第三节 用于定价的贡献法141

一、贡献法的优点141

二、是贡献法还是吸收成本计算法141

五、对行为的影响142

四、鲁宾逊一帕特曼法案142

三、需要清楚的信息142

六、用成本代替市场价格143

第四节 关连和贡献法的其它例证143

一、约束因素的单位贡献143

二、制或买和闲置设备144

三、制或买的实质：设备利用145

四、当心单位成本145

二、正常的存货146

一、过时的存货146

第五节 过去成本的不关连性146

三、机会成本147

四、旧设备的帐面值147

五、研究长期的方案149

第六节 不确定性的问题149

本章概述149

附录a 不同用途的成本术语150

附录b 关于定价的成本加成151

第十二章 成本分析与投资预算153

第一节 成本分析意图的对比153

第三篇专题的进一步研究153

第二节 投资预算的定义154

第三节 紧急与说服154

第四节 贴现现金流155

一、货币的时间价值155

二、内部收益率156

三、复利的解释156

六、模型的假设158

第五节 净现值与内部率模型的比较158

五、净现值模型158

四、折旧与贴现现金流158

第六节 关于不确定性160

第七节 在非盈利单位的应用162

第八节 通货膨胀与投资预算162

第九节 贴现现金流的典型项目的分析162

第十节返本163

第十一节会计收益率：模型的矛盾164

一、基本的计算164

二、业绩评价165

第十二节 投资预算的管理165

本章概述165

自习题166

一、基本模型168

二、母项：投资基数168

附录a 权责制会计收益率模型168

三、初始投资作为基数169

四、流动资产作为投资基数的一部分169

五、低估投资的危险169

六、会计模型是一种求平均数的技术169

八、不平稳的现金流170

九、事后审计170

七、概念与目的的矛盾170

十、可理解性171

附录b 决策模型的比较172

一、不均匀的现金流人172

二、保证因素：一种较好的返本方法172

三、年金公式与返本倒数173

四、返本期倒数的局限性173

五、返本期倒数与收益率的关系174

六、会计率和内部率174

附录c 使用渐近误差法计算内部收益率176

三、最好的折旧方法179

二、时间选择和不同的折旧方法179

四、所得税对现金流的影响179

第一节所得税179

一、所得税的重要意义179

第十三章投资预算的进一步探讨179

五、投资的税务信用181

第二节 是净现值还是内部收益率185

一、分级技术的矛盾185

二、不等年限与再投资185

三、设备更换186

一、投资份额187

第三节 净现值的应用187

四、再投资的展望187

二、是超现值指数还是净现值188

三、互相排斥的项目与预算的约束188

四、投资的不可分性189

五、小结190

第四节 最低要求收益率：资金成本190

一、概念的重要意义190

二、测定的复杂性190

三、资金成本的计算190

五、普通股191

四、债务与优先股191

六、保留盈余192

七、加权平均资金成本192

八、风险或不确定性的程度193

九、一揽子分析193

本章概述193

第二节 存货决策的关连成本195

二、存货记录和控制195

一、对存货的需要195

第一节 存货的特性195

第十四章存货的计划、控制和估价195

第三节 定货量的选择196

一、定货量196

二、定货量公式197

第四节 会计师的推断199

一、成本估计值和预测误差199

二、人的行为的影响199

第五节 保险库存200

一、定货时间200

三、成本估计的困难200

二、最低存货：对需求波动的保险储备201

三、保险库存的计算201

第六节 重点在最优化203

第七节 控制的分类：ABC法203

第八节 制度的其它方面204

一、确定责任204

二、时间性的问题205

一、讨论存货方法的目的205

第九节 存货的估价方法205

四、材料的领用205

三、购货记录205

二、内部牵制205

三、后进先出与先进先出209

本章概述210

第十五章成本分配的初步介绍212

第一节 分配的一般过程212

第二节 成本归集点和分配基数213

一、归集点的一般用途213

二、中间的和最终的对象213

一、双轨分配214

第三节 适应计划和控制的分配214

四、成本会计准则委员会214

三、成本分配基数214

二、全额分配实际成本的问题215

三、使分配有利于计划和控制215

第四节 成本分配的多重目的216

一、交叠的目的216

二、对决策的影响217

第五节 公正、公平和受益标准217

一、负担能力217

二、公平定价218

三、公平或公正219

四、公平与受益219

第六节 激发动力与部分或全额分配220

本章概述221

自习题221

第十六章成本分配的进一步探讨223

第一节 成本分配的贡献法223

一、收入、变动成本和边际贡献223

二、不分配的成本223

三、基层经理可控制的贡献223

第二节 服务部门的成本分配225

四、基层单位的贡献和税前收益225

一、直接分配226

二、梯级法226

三、相互服务227

第三节 成本归集点的数目228

一、同质的特性228

二、全厂率与车间率228

三、影响同质的因素230

四、中间归集点231

五、不同车间的不同基数231

第四节 选择分配基数232

本章概述234

第十七章联产品成本与副产品成本235

第一节 向产品分配联产成本的方法235

一、联产品成本的性质235

二、实物度量236

三、可变现净值236

四、分离后的成本237

五、按可变现值计算联产品成本238

第二节 联产成本在决策中不是关连成本238

一、是卖还是进一步加工238

一、定义的问题240

二、定价的决策240

第三节 副产品会计240

二、副产品的会计方法242

三、方法的比较242

四、内部使用的副产品242

五、石油中的副产品242

本章概述243

附录a对可变现净值的选择243

附录b 副产品与分离成本244

一、所有产品成本计算部是算平均数245

二、当量是关键245

第一节 分步成本计算的一般特点245

第十八章 分步成本计算法：计算产品成本的一种类型245

第二节 加权平均与先进先出246

一、期初在产品246

二、实物流与当量247

三、向产品分配248

四、车间之间的结转248

五、结转的影响：对先进先出法的限制249

六、结转的日记帐分录251

一、标准的用途252

七、避免错误252

第三节 标准成本与分步成本252

二、按照标准成本法的计算253

第四节 分步成本计算的其它问题254

一、估计完成的程度254

二、间接费和预定分配率255

三、间接费与成本流255

本章概述255

二、正常废品256

一、管理的影响和生产因素的组合256

第二节 废品概述256

第一节 术语256

第十九章废品、耗损、可修复品和废料256

三、非正常废品257

四、废品的一般会计程序257

第三节 分步成本会计的程序与废品257

一、区别正常和非正常废品257

二、计算正常废品的依据259

三、加权平均与先进先出260

四、废品率的波动260

第五节 可修复品263

第四节 定单成本计算和废品263

第六节 废料会计264

第七节 废品、可修复品和废料的会计处理的比较265

第八节 标准成本的应用265

一、缩减和耗损265

二、废料266

三、废品266

本章概述268

二、扣税269

一、工资会计的复杂性269

第一节 政府的影响269

第二十章工资会计269

三、其它扣款271

第二节 附加福利271

一、各种附加福利的比例271

二、确认成本的时间选择271

第三节 雇主工资税的理论和实务272

第四节 工资会计举例272

第五节 激励计划275

一、激励的目标275

本章概述276

二、激励计划的会计276

第六节 工资的银行帐户276

第二十一章会计制度与内部控制277

第一节 内部控制的定义277

第二节 内部控制清单278

第三节 例证280

一、麦克逊和罗宾斯诈骗案：制度的局限性280

二、核对清单的用途280

三、存货的损耗281

四、存货控制的零售法282

本章概述283

五、计算机对内部牵制的效果283

自习题284

附录： 工厂分类帐285

一、分类和代号285

二、分店分类帐285

第二十二章分权制与内部转移价格289

第一节 分权的性质289

一、决策的相对自由权289

二、分权的益处289

四、效益和代价的比较290

三、分权的代价290

一、术语的混淆291

第二节 利润中心291

二、中心的大小和数目292

第三节 制度设计和分权的三个问题292

第四节 制定转移价格的目标292

一、转移价格的性质292

第五节 市场价格293

一、市场价格的吸引力293

二、选择转移价格293

二、市场价格方面的问题294

三、亏本出售的价格295

第六节 制定内部转移价格的一般规则295

一、实付成本与机会成本295

二、不完全竞争市场296

三、作为整体的组织296

第七节 代替市场价格的几种方法297

一、全额成本的基数297

三、变动成本加一笔整数298

四、按比例分配全部贡献298

二、成本加成作为假想的市场价格298

五、双轨定价299

第八节 税和关税299

第九节 为什么建立利润中心300

第十节 转移的会计分录300

本章概述301

附录：转移定价的经济分析301

第二节 表述高层管理目标的量度304

一、投资的作用304

第一节 设计问题综述304

第二十三章基层单位的业绩衡量304

二、RCI作为一项管理手段305

三、是RCI还是剩余收益305

第三节 经理人员业绩与投资业绩之间的区别306

一、预算的作用306

二、可控制的业绩306

第四节 收益与投资的定义307

一、贡献法307

二、向分部分配成本和资产307

三、可能的投资基数307

一、是处理还是继续经营308

第五节 衡量投资方案的各种方法308

四、资产基数与权益基数的比较308

二、是处理、继续经营还是扩充309

三、业绩评价309

四、重置成本的性质310

五、总现值310

六、重置成本的近似估计311

七、为什么用历史成本311

九、厂房与设备：是按原值还是按净值312

第六节 模型间的一致性312

八、一般价格水平的调整312

一、复利与对应一致313

二、剩余收益的影响313

第七节 选择期望的收益率314

第八节 当前的实际问题315

本章概述315

第二十四章决策模型，不确定性和会计师316

第一节 不确定性的特点316

一、确定的决策316

二、风险或不确定的决策317

三、期望值与标准差318

四、会计师和不确定性319

第二节 对不确定性的处理320

一、关于处理不确定性的一般方法320

二、取得完全信息320

三、取得不完全信息320

四、主要的是成本一效益321

五、期望货币值与效用值322

本章概述323

一、自变数与因变数324

第二节 得出近似的成本函数的一般方法324

第一节 成本估计与成本预测324

第一部分324

第二十五章成本性态的确定324

二、离散图325

第三节 目标是主导的方面325

第四节 线性与成本函数326

第五节非线性与成本函数326

一、非线性举例327

二、梯级函数成本327

三、梯级的宽度328

第六节 工业工程法328

一、必要的第一步329

第七节 帐户的分析329

第八节高低法330

第九节 典型的边际或增量成本331

第十节 拟合331

第二部分331

第十一节 结果的表述331

第十二节 回归的选择332

第十三节 准则一：经济的合理性332

一、运用检验方法333

第十四节 准则二：配合优良333

二、固定成本的组成334

第十五节 准则三：明细性质的分析334

一、线性与关连区335

二、常数方差336

三、独立性336

四、正态336

五、不允许多重共线336

附录：回归分析337

第一节 最小乘方337

本章概述337

第二节 相关340

第三节 估计值的标准误差342

第四节 抽样误差与回归系数343

一、检验联系的意义343

二、置信区间与t值343

第五节 复回归345

一、改进准确性345

二、计算举例345

一、按产品别分析347

第一节 销售比差异347

第二十六章 销售比差异、产出量差异和调查研究347

二、对经理人员的用处348

三、较高级的经理人员348

四、销售比差异与量的差异349

五、销售比与P/V图350

第二节 生产—产出量差异352

一、生产的调配352

二、作为参考标准的期望值352

三、通常的分析的意义353

四、更精细的分析354

一、偏差的种类356

第三节调查研究的决策356

二、分析差异的困难357

三、代价和效益的比较357

四、概率的作用358

五、切实的方法359

六、统计的质量控制359

本章概述359

二、建立模型360

一、单一约束条件360

第一节 线性规划模型360

第二十七章成本会计与线性规划360

三、图解法362

四、试算误差法362

第二节 稀缺资源的替代363

第三节 对经理人员和会计师的启示364

一、敏感性分析364

二、其它成本的影响365

三、影子价格365

四、假设和局限365

本章概述366

自习题366

第四节单一法366

第二十八章专业考试方面的成本会计368

第一节 应考的复习368

一、术语的分歧368

二、可供选择的解法368

第二节 各种总分类帐的处理方法369

第三节 标准成本369

第四节 废品373

本章概述373

附录一成本会计准则委员会374

第四篇附录374

附录二复利和利息表的说明376

第一节 利息376

第二节 利息计算表376

一、计算表1：1美元的总额（本利和）376

二、列表计算376

三、计算表2：1美元的现值377

四、计算表3：1美元年金的总额377

五、计算表4：1美元正常年金的现值378

六、计算表5：逐年数字折旧法的现值379

计算表1～5379

英汉名词对照表384