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第一章 我国销售税之改进途径1

一、现行销售税概况1

第一篇绪论1

二、现行营业税的性质2

(一)多阶段销售税3

(二)单阶段销售税3

三、现行营业税的缺点3

(一)重复课税、税上加税及税上加价4

(二)有违租税中性原则4

图表5

一：重复课税及税上加税示意图5

二：小规模分工专业示意图6

三：大规模一贯作业示意图6

(一)货物税的缺点7

(三)外销退税无法退清7

四、现行货物税与印花税的缺点7

(二)印花税的缺点7

五、改进销售税的成因及其采行的方向8

六、改制基本原则9

七、实施加值税的优点10

(二)提高出口的竞争能力10

(一)消除重复课税、税上加税及税上加价10

(三)鼓励投资促进经济发展11

(四)符合租税中性原则11

八、改制后关于加值税负担之分析12

(一)加值税之转嫁12

四：各阶段营业人应纳加值税计算表12

(二)改制前后税负之分析14

九、改制后对物价影响之分析14

(一)理论上的问题15

(二)实质上的问题17

五：世界各国实施加值税情形表18

(三)配合措施20

一、加值税之意义22

(一)毛所得型加值税22

二、加值税之类型22

第二章加值税之基本概念22

(四)三种类型加值税之比较23

(三)消费型加值税23

(二)净所得型加值税23

六：三种不同型态加值税之加值额计算比较表24

三、加值税之计算方法25

(二)相减法25

(一)相加法25

(一)税基之计算方法不同26

四、现行营业税与加值税之比较26

七：加值税计算方法比较表27

(一)销售货物或劳务28

(二)进口货物28

1.进口货物课税之理由28

五、加值税之课税范围28

(四)消费者税负与政府税收可能不等28

(三)外销退税难易不同28

(二)税基之内容不同28

2.进口货物课税之方法29

(三)购买国外劳务30

六、加值税之纳税义务人与实际负税人30

八：零税率追补效果分析表31

1.零税率之意义31

七、加值税之减免31

(一)零税率31

2.零税率之分析32

(二)免税33

1.免税之意义33

2.免税之分析33

九：不同产销阶段征免加值税效果分析表34

八、加值税之税率37

(一)单一税率37

(二)复式税率38

九、加值税之操作38

(一)计算方法38

1.销项税额38

2.进项税额39

3.应纳税额或溢付税额39

(二)不准扣抵规定39

十、世界各国实施加值税的沿革40

一、行为发生地之意义43

第一章 总则43

第二篇加值型营业税法规内容43

1.货物之意义44

2.销售货物44

二、销售行为的本质44

(一)销售货物之范围44

3.视为销售货物47

4.货物销售地之认定52

(二)销售劳务之范围54

2.销售劳务54

1.劳务之意义54

4.劳务销售地之认定55

3.视为销售劳务55

(一)进口之意义57

三、进口货物57

(二)进口货物课征营业税之理论根据58

四、纳税义务人58

(一)纳税义务人之意义59

(二)纳税义务人之范围59

(一)零税率之意义61

第二章 减免范围61

一、零税率61

(二)零税率之适用范围及其证明文件61

二、免税64

(一)免税之意义64

(二)免税之性质与范围64

1.配合农业政策64

2.配合社会福利政策65

3.提升教育文化水准67

5.避免重复课税68

4.促进国防工业发展68

6.其他情形69

(三)免税之证明文件73

(四)免税之放弃74

三、进口货物免税74

(一)进口免税之意义74

(二)进口免税之项目及内容75

(一)除本法另有规定外之含意80

第三章 税率80

一、一般税额计算营业人适用税率80

(二)税率之估算81

(三)弹性税率82

(五)税率之幅度82

(四)征收率82

(一)金融业适用税率83

二、特种税额计算营业人适用税率83

十：实施加值税国家之税率比较表84

(三)小规模营业人等适用税率85

(二)特种饮食业适用税率85

一、一般税额计算86

第四章 税额计算86

(一)销项税额87

2.销售额之意义及内涵87

1.除本章第二节另有规定外之含意87

(2)国际运输事业销售额之计算89

(1)货物税产品销售额之计算89

十一：货物税列入销售额之情形90

十二：货物税不列入销售额之情形91

(4)土地及其定着物合并销售销售额之计算93

(3)依时价认定其销售额93

(7)自用货物或劳务销售额之计算94

(6)分期付款销售额之计算94

(5)物物交换销售额之计算94

(10)代购货物销售额之计算95

(8)赠送货物或劳务销售额之计算95

(9)解散废止馀存货物销售额之计算95

(11)委托及受托代销销售额之计算96

(12)赔偿收入销售额之计算96

(13)出租财产收取押金销售额之计算97

3.计算销项税额所适用之税率97

4.销项税额尾数四舍五入98

(二)进项税额98

1.进项税额之意义98

2.证明进项税额之合法凭证99

(三)应纳或溢付税额99

1.通常情形99

3.有不得扣抵之情形100

2.有退货折让之情形100

4.进项凭证扣抵时限103

2.进口货物课税税基之因素及其理由104

1.进口货物税额计算方法104

(四)进口货物之税额计算104

十三：进口税捐等不列入税基直接进口与购买国产品税负比较表105

(五)购买国外劳务之税额计算106

十四：进口税捐等列入税基之税额计算表107

十五：进口税捐等不列入税基之税额计算表108

(七)兼营营业人之税额计算110

(六)拍卖货物之税额计算110

1.国内交易部分111

2.进口货物部分112

3.购买国外劳务部分114

4.年底调整116

(一)金融业之税额计算117

二、特种税额计算117

(二)特种饮食业之税额计算118

(三)小规模营业人等之税额计算119

十六：改制后小规模营业人有效税率表120

(一)自动变更121

三、税额计算之变更121

(三)变更时之税额计算122

(二)核定变更122

(一)设立登记124

一、税籍登记124

第五章 稽征程序124

(二)变更登记129

(三)注销登记135

(四)暂停营业及复业之报备136

(五)撤销登记137

(六)免办登记之范围138

(一)帐簿之设置139

二、帐簿凭证之管理139

(二)账簿之登记验印142

(三)帐簿之登帐147

(四)凭证之管理148

1.一般应行注意事项148

2.统一发票之管理149

(1)统一发票之种类149

(2)开立统一发票一般应行注意事项150

(3)退货或折让之处理152

(4)营业人遗失统一发票之处理153

3.使用收银机开立发票或收据之管理154

4.使用电子计算机开立专用发票之管理157

(五)帐簿凭证之保管159

(一)自动报缴160

三、申报缴纳160

1.一般报缴手续160

2.总机构及其他固定营业场所报缴手续164

3.购买国外劳务报缴手续166

5.外国技艺表演业报缴手续168

4.国际运输事业代理人报缴手续168

6.进口货物之报缴手续170

1.适用范围171

(二)查定课征171

2.课征时间172

(1)费用还原法173

3.查定方法173

十七：查定课征小规模营业人营业税费用标准表174

(2)分业查定法175

十八：饮食业营业时间流转率及客满率表176

(4)摊贩营业税之查定181

(3)资料课征法181

(一)退税182

四、溢付税额之处理182

(三)溢付税额退税或留抵之范例183

(二)留抵183

六、稽查189

五、缴款书之填发与补发189

第六章 违反规定之处罚190

一、依查得资料核定销售额及应纳税额190

二、科处罚锾196

四、加征滞纳金199

三、加征滞报金及怠报金199

五、停业处分之执行200

六、罚锾案件之处理程序201

第七章 附则201

一、存货退税201

二、税款优先受偿202

三、统一发票给奖203

四、施行细则之拟订203

五、施行日之订定203

1.开业前登记法定时间之适用205

第一章 报缴实务205

一、开业前之准备205

(一)申请营业登记205

第三篇报缴实务及会计处理205

2.新制规定应行加附之文件205

(二)领取统一发票购票证及购买统一发票206

(三)办理帐簿登记验印206

二、营业期间内应行处理事项207

(一)统一发票之处理207

1.统一发票之种类、性质及用途207

2.统一发票之格式及开立方法208

十九：三联式统一发票209

3.开立统一发票应行注意事项212

(1)销货退回或折让213

4.特殊状况之处理213

(2)代购或代销214

(3)漏短开发票215

5.开立统一发票销售额之计算215

6.开立统一发票之时限215

(二)帐务之处理216

(三)申报及缴纳218

1.处理原则218

2.应附送之文件219

3.申报之手续221

(1)销项税额之产生221

二十：营业人使用统一发票明细表223

(2)进项税额之产生225

(3)应纳或溢付税额之计算225

二十一：营业税申报及缴款书(格式)227

三、营业人合并、转让、解散或废止营业之处理232

(一)销项233

(二)进项233

四、填列营业税申报及缴款书实例233

(三)其余事项234

二十二：营业税申报及缴款书(实例)235

第二章 加值税之会计处理237

一、处理加值税之会计科目237

二、会计分录238

三、与现制会计处理比较240

四、报表列示241

五、帐簿格式242

六、买卖业会计处理实例245

七、制造业会计处理实例249

八、不可扣抵之进项税额之会计处理255

九、坏帐之处理256

十、退货及折让之处理257

十一、自我销售之会计处理258

十二、兼营营业人之会计处理260

附录269

一、营业税法269

二、营业税法施行细则300

三、在华外交机构与人员进口用品免税规则311

四、政府派驻国外人员任满调回携带自用物品办法313

五、军用物品进口免税规则315

六、救济物资进口免税规则317

七、教育研究用品进口办法319

八、货物样品进口通关办法322

九、解体船只进口通关办法324

十、解体船剩余油料处理办法327

十一、入境旅客携带行李物品报验税放办法330

十二、邮包免税与免验结汇签证限度规则337

十三、免税或从低征税之进口货物补税办法339

十四、文化资产保存法第三条及第二十四条341

十五、各种申报书表修正格式342