《日本所得税就源扣缴讲座》

第一章就源扣缴制度的结构1

一、就源扣缴制度之概要1

二、就源扣缴义务人4

三、就源扣缴所得税之纳税地5

四、就源扣缴事务之概况7

第二章免税所得10

一、依所得税法规定之免税所得10

二、租税特别措施法之免税规定21

三、其他法律之免税规定24

第三章薪资所得之就源扣缴27

第一节薪资所得之意义与范围27

一、一般之薪资等27

二、视同薪资等之年金等28

三、特殊薪资32

四、实物给与40

第二节 薪资所得收入金额之应收时期49

第三节 薪资所得人应办理之申报等49

第四节薪资等给付人之手续等54

一、薪资给付事务所设立之申请54

二、薪资等之个人别所得税就源扣缴簿55

第五节对通常薪资之就源扣缴55

一、概况55

二、薪资所得就源扣缴税额表之查阅方法57

三、使用事务机器计算薪资给付额时之扣缴税额计算特例67

四、应办理就源扣缴之年金等71

第六节对于奖金之就源扣缴80

一、概况80

二、奖金就源扣缴税额之求出方法83

第七节年末调整101

一、年末调整之意义与宗旨101

二、办理年末调整之时期106

三、年未调整对象之薪资等106

四、不属年末调整范围之薪资等108

五、年末调整时可扣除之所得扣除与税额扣除110

六、年末调整前之准备工作137

七、年税额之计算142

八、溢短扣缴之精算147

九、特殊情况之年末调整方法148

十、年末调整后之整理150

(一)扣缴税款之缴纳150

第四章退职所得之就源扣缴153

第一节退职所得之意义与范围153

一、一般退职所得153

二、视同退职所得之所得156

第二节退职所得扣除额163

一、退职所得扣除额163

二、服务年数之计算165

第三节 退职所得收入金额之应收时期169

第四节 退职所得受领有关之申报书170

第五节退职所得税额表之查阅方法171

一、提出有「退职所得受领有关之申报书」之情况171

二、未提出「退职所得受领有关之申报书」之情况171

三、退职金以分期支给之情况171

四、追补退职金之情况172

第六节 退职所得之扣缴凭单172

第五章报酬或各项费用之就源扣缴173

第一节 应办理扣缴之报酬或费用173

第二节 扣缴对象之报酬或费用等之范围174

第三节 报酬或费用等之税额计算191

第四节 报酬或费用等之支付明细表198

第六章依灾害减免法规定之扣缴所得税之缓课与退还199

一、适用缓课之纳税人199

二、灾害减免法与其他损失扣除之关系201

三、灾害之范围202

四、住宅及家财之范围202

五、缓课之手续203

六、有其他损失留抵扣除时之缓课204

第七章人寿保险年金等之就源扣缴206

依据人寿保险契约而支付之年金之就源扣缴206

第八章利息所得之就源扣缴208

第一节利息所得之意义与范围208

一、公债利息208

二、公司债利息209

三、存款利息209

四、合同运用信托之收益分配209

五、公债公司债投资信托之收益分配210

六、依据勤劳者财产形成储蓄契约等之人寿保险、人寿互助等之差益所得210

七、不列为利息所得之利息210

第二节 计入利息所得之时期211

第三节不必扣缴之利息所得212

一、小款存款之利息(小额储蓄免税制度)213

二、小额公债利息(小额公债利息之免税制度)221

三、财形储蓄及财形年金储蓄之利息等222

<勤劳者财产形成储蓄之利息所得等之免税制度>226

<勤劳者财产形成年金储蓄之利息所得等之免税制度>236

四、纳税准备存款之利息241

五、纳税储蓄合作社之存款利息241

六、信托财产孳生之利息等241

七、金融机关等收受之利息等242

第四节利息所得扣缴税额之计算243

一、扣缴时期243

二、扣缴税率243

三、就源分离选择课税244

第五节 利息等之支付调查表247

第六节利用小额储蓄者登记证制度247

一、利用小额储蓄者登记证制度之实施时期248

二、利用小额储蓄者登记证领用申请手续248

三、办理邮政储金时252

四、利用小额储蓄免税制度时254

五、要办理课税储蓄时259

第九章盈余分配所得之就源扣缴263

第一节盈余分配所得之意义与范围263

一、利益、剩余金之分配263

二、基金利息264

三、建设利息之分配264

四、公债公司债投资信托以外之证券投资信托收益分配264

五、视同盈余分配之所得265

六、不包括于盈余分配之经济性利益265

第二节 应计入盈余分配所得额之时期266

第三节盈余分配所得扣缴税额之计算267

一、就源扣缴之时期267

二、就源扣缴税率269

三、盈余分配之就源分离选择课税制度269

第四节 盈余分配之支付调查表274

第十章折价债偿还差益之就源分离课税275

第十一章非居住者或外国法人所得之就源扣缴279

第一节 概要279

第二节国内来源所得之范围280

一、就源扣缴对象之国内来源所得280

二、不必就源扣缴之国内来源所得283

第三节就源扣缴税额之计算284

一、在国内支付时284

二、在国外支付时284

三、利息所得、盈余分配之特例285

第四节非居住者或外国法人受领国内来源所得之免就源扣缴285

一、非居住者之情况285

二、外国法人之情况287

三、免除之手续289

第五节非居住者就源扣缴之特例290

一、退职所得选择课税之特例290

二、非居住者提供人力劳务所收受薪资或报酬之就源扣缴特例290

第十二章扣缴税款之缴纳292

一、概要292

二、缴纳期限292

三、扣缴税款之特准缴纳期292

第十三章溢缴误缴之处理297

一、概要297

二、溢缴误缴之意义297

三、所得税扣缴溢缴误缴之退还297

第十四章薪资所得人之结算申报305

第一节应办理结算申报之情形305

一、仅领有一处之薪资时305

二、领有两处以上之薪资时305

三、家族公司之董监事时306

四、适用灾害减免法时306

五、有资产所得合并课税之适用时307

六、以20%税率扣缴退职所得时307

第二节依结算申报办理退税之情况308

一、适用灾害减免法办理退税之情况308

二、适用其他损失扣除办理退税之情况308

三、适用其他损失递延扣除办理退税之情况310

四、适用医疗费扣除办理退税之情况310

五、适用捐赠扣除办理退税之情况310

六、适用盈余分配扣除办理退税之情况310

七、适用住宅取得扣除办理退税之情况311

八、适用外国税额扣除办理退税之情况312

九、中途退职者办理退税之情况312

十、稿费收入者办理退税之情况313

十一、年末调整时遗漏其所得扣除办理退税之情况313

十二、年末调整时遗漏其税额扣除办理退税之情况313

十三、退职所得按20%被扣缴办理退税之情况313