《税收大检查实例选编（内部使用）》

国务院国发（1985）101号文件1

市人民政府关于开展税收、财务大检查的通知8

武汉市税收大检查简介12

武汉市工商企业纳税检查自查提纲18

正确处理四种关系，促进检查不断深入——江岸分局专业检查经验27

产品税实例30

一、加价收入不申报纳税30

例1：“煤保本价”收入，不计销售30

例2：议价销售，平价报税31

例3：价外补贴收入，冲减生产费用32

二、隐瞒销售收入偷漏税收32

例4：收入登册不入帐，瞒报销售32

例5：设帐外帐，隐瞒收入额33

例6：下属单位销售收入未合并报税34

例7：自制汽水对外销售，作“食堂收入”34

例8：拨给附设门市部的产品未报税35

三、任意减免、抵扣短报税款35

例9：支付代销手续费，直接坐扣销售35

例10：以“增值额”申报产品税36

例11：产品销售收入扣除“包装”报税37

例12：拨付“小厂”资金，抵扣销售收入38

例13：付产品收入，冲减“基本生产”38

例14：扣除购进材料计算销售收入39

例15：“新产品”未经批准，擅作免税39

四、有意转移销售收入逃避税收负担40

例16：为“平衡收入”，任意转移销售收入40

例17：为留“后劲”，任意转移销售收入41

例18：销售收入悬置“应付款”不入销售帐41

例19：已实现销售记“应付”漏报收入42

例20：利用“发出商品”后移销售收入42

五、弄虚作假骗取减征照顾43

例21：化购销为“协作生产”，骗取减税照顾43

例22：自制产品混入“同一品目加工改制”报税44

例23：不属减征产品，按减征税率报税44

例24：零配件销售，按协作产品减征税率报税45

六、借经营承包之机偷税漏税46

例25：肉食品购销不入帐46

例26：自产品销售混为商业零售报税47

七、产品销售作“加工收益”报税47

例27：利用“以旧换新”，变自产为加工47

例28：玩弄记帐手法，变产品销售为“来料加工”47

例29：以“对外加工”为名销售产品49

例30：以签订“加工合同”掩盖产品销售49

八、应税产品作“材料销售”报税50

例31：半成品销售作“材料拨让”50

例32：构成产品的外购零配件收入不合并报税51

例33：加工改制产品销售作“材料销售”报税51

九、自产自用的产品未照章纳税52

例34：自制钢窗屋架用于建房不报税52

例35：商品产品用于专项工程不报税52

十、委托加工产品不按规定纳税54

例36：委托外地组装收录机，漏缴产品税54

例37：连续委托加工，不按规定报缴税款54

例38：委托加工铜管，作“外购商品”入帐54

例39：受托加工元钉、元丝，不代扣代缴税款55

增值税实例56

一、加价补贴收入未并入纳税56

例40：以“联营”为由隐瞒加价收入56

例41：名为“精整费”实为价外补贴57

二、科研单位出售应税产品未纳税58

例42：组装应税产品销售收入不报税58

例43：以试制“新产品”为由不报税58

三、应税项目未照章申报纳税59

例44：应税零部件销售作材料销售入帐59

例45：配套销售的外购商品未并入销售报税60

例46：少报自产自用钢材数量，压低计税价格60

例47：自制产品销售作修理收入报税61

例48：应税产品下脚料销售收入未报税62

四、利用结算帐户转移应税销售收入62

例49：已交货的“预收货款”直接冲减“产成品”62

例50：物资部门委托加工商品收回不报税63

例51：拨售劳动服务公司商品不计销售64

例52：投资“联营”应税产品不通过销售核算64

例53：支付加工费用红字冲减销售收入65

五、任意扩大减免税范围漏缴税金66

例54：提前记销售多报免税66

例55：以应税产品销售作免税修理收入申报66

例56：机械零配件销售作减税铸锻件报税67

六、扩大扣除额压低计税增值额68

例57：虚报耗料，多计扣除税额68

例58：基本建设用料列入扣除额68

营业税实例70

一、短报营业收入70

例59：短报兼营收入70

例60：销售推迟记收入70

例61：已完工程收入不报税71

例62：向总厂销售商品收入未报税72

例63：假记退货，冲减销售收入72

例64：营运提价收入记入“专用基金”73

二、漏报批发应税商品差价收入73

例65：批发推销商品收入未报税73

例66：供销系统批发应税商品未报税74

例67：虚提优惠补贴扩大购入商品原价75

例68：产品批发销售差额收入未报税75

例69：外汇指标费用列入进货原价76

例70：“运费”冲减销售收入压低差价77

三、瞒报、错报应税项目营业收入77

例71：事业单位对外经营收入未报税77

例72：旅客“保险费”收入未申报纳税78

例73：代办出口手续费收入，未报营业税79

例74：销售“三油”收入不报税79

例75：应税工程收入未申报纳税80

例76：代理服务收入错按其他服务报税80

四、工业加工和自销产品短报税款81

例77：加工收入错按缝纫收入报税81

例78：联营商品作“代销”申报纳税82

例79：作价抵付加工费的下脚料未计入收入报税82

五、应税收入列入免税83

例80：应税商品销售记入免税劳务收入83

例81：销售化工商品错按免税申报84

例82：日杂商品销售混入农业生资申报免税84

六、化零售为批发化经销为代销85

例83：物资部门零售收入列入批发调拨85

例84：非批发销售错按批发收入报税86

例85：销售给使用单位商品未按零售报税86

例86：经销商品错按“手续费”收入报税87

例87：转手倒卖紧俏物资，作批发申报纳税87

七、销售收入记入结算户核算偷漏税收88

例88：出售商品不入销售帐88

例89：返销商品收入记入结算帐户核算89

例90：倒卖汽车钢材收入记入“应付款”核算89

八、做假帐隐匿收入偷税漏税90

例91：少记商品零售收入，抽走门市销货款90

例92：“营业收入”设两套帐，有意瞒报销售91

例93：“承包”收入不入帐92

例94：迁移地址隐匿销售收入92

例95：代开发票坐收管理费，造成漏税93

九、不按规定代征代扣代缴税款94

例96：对个体户批发商品未扣税94

例97：代扣税款未代缴94

例98：代销商品按扣除手续费计算代扣税款95

国营企业所得税实例96

一、隐瞒加价收入逃避计税所得额96

例99：以“集资补偿”为名，转移加价收入96

例100：差价收入久悬不清结，应税利润长期不入帐97

例101：浮价收入记应付，不记销售挂往来97

二、截留营业外收入挤占应税利润98

例102：私设“小钱柜”，截留私分其它收入98

例103：逾期包装押金，擅作增拨流动基金99

例104：外贸“索赔款”，长期隐瞒不结转99

三、转移“联营利润”隐瞒“其他计税所得”额100

例105：利用大集体转移联营利润100

例106：假借“职工集资”私分联营利润101

例107：联营利润作往来，长期悬挂不转帐102

四、挖挤下属利润偷漏国家税收102

例108：以提取“管理费”为名，抽走门市部利润102

例109：化预算内为预算外，截留国家收入103

例110：厂外车间利润，擅作基金入帐103

五、多列生产成本减少产品销售利润104

例111：多转销售成本，减少当期利润104

例112：“材料成本差异”不调整，虚列产品成本104

例113：竣工余料不退库，虚增工程成本105

六、多列商品流转费减少商品销售利润106

例114：提高“分摊率”，多计进货费106

例115：扩大计提基数，多提福利基金106

例116：物资盈余久悬，不按规定冲转107

七、专项基金支出挤入成本费用108

例117：虚列预提修理费，挤占利润搞基建108

例118：基建拆障费用，作“企业管理费”列支109

例119：承包分成奖，挤入成本工资109

八、违反国家规定滥发实物津贴110

例120：化整为零，滥发加班工资110

例121：厂服费用作“材料成本差异”摊入成本111

例122：滥发“污染津贴”扩大生产成本111

九、税前任意抵扣减少计税利润112

例123：虚列应付“联营利润”，抽走计税所得额112

例124：归还无效益贷款，擅自以税抵贷113

例125：任意提高比例，多提还贷“两金”113

十、有税不申报长期未纳税114

例126：预算外企业，不登记纳税114

例127：对外咨询服务，长期不申报纳税114

例128：免税逾期，应税不报115

集体企业所得税实例116

一、隐瞒收入少计利润116

例129：预收款未按规定转作收入116

例130：销售后移漏结当期利润117

例131：废铁换钢材出售不记销售117

例132：加工钢材出售不作收入118

例133：用销售收入抵还借款118

二、虚列成本压低计税利润119

例134：虚列进货冲平商品成本差异119

例135：外购材料、商品重复入帐119

例136：利用往来结算帐户虚构材料成本120

例137：多转材料成本降低利润121

三、盘存不实减少当期利润122

例138：有意压低库存产品计价122

例139：虚构材料消耗，少计利润123

例140：发出商品漏盘123

例141：库存商品呈现红字未予调帐124

四、违反制度滥列生产费用124

例142：销售“回扣”列入费用124

例143：扣发的工资转入“企业基金”125

例144：预提加工费结余未冲转调帐126

例145：以分摊管理费为名抽走利润126

五、扩大支出滥发奖金实物127

例146：购生活物资私分，作材料费列支127

例147：西服费支出列入“管理费”128

例148：抽走现金私设“小金库”129

例149：名为托外加工费，实发浮动工资130

六、专项支出挤入成本131

例150：基建用材作盘亏处理131

例151：建房费用挤入成本131

例152：购建固定资产列作“费用”摊销132

七、挖走营业外收入逃避税收132

例153：租赁收入转入“基金”132

例154：从呆帐收入中支付罚款133

八、以新办企业为由骗取减免税134

例155：虚报知青比例办免税134

例156：伪造知青名单申请免税135

例157：扩大支出减少利润谋求免税136

例158：以改组成立新企业为由骗取免税136

九、挤占税前利润137

例159：上年利润分配转入本期成本137

例160：以销售收入抵付上缴利润138

例161：“返队”利润作工资费用支出138

例162：上下勾结挖走全部盈利139

个体户营业税、所得税实例140

一、无证经营蓄意偷税140

例163：走街串巷收购龟板，出售不报税140

例164：借名经营有意偷税141

例165：摊位报停，场外成交141

例166：不办税务登记，从事转手倒卖撮贸经营142

二、隐匿进货掩盖销售收入143

例167：隐瞒进货，暗地销售143

例168：借用户头进货，逃避扣税143

例169：“借”支票进货出售，逃避扣税144

例170：以现金套换支票冒名进货逃避扣税144

例171：以货易货相互勾结偷税145

三、违反财务管理制度进行偷税146

例172：设两套帐，抽走营业收入146

例173：以白纸条代发票，瞒报销售收入146

例174：用调拨单代替发票使用147

例175：开发票大头小尾148

例176：“搭天桥”搞帐外经营148

例177：丢失进销货凭证，有意短报营业收入149

四、以“承包”为由逃避税收150

例178：下属工地利润未并入计税150

例179：谎报承包业务货款未收回不缴税150

例180：以承包之名，搞个人经营151

五、个体经营冒名“联营”偷税152

例181：假借“联营”，大额销售不报税152

例182：以“联营”为幌子，掩盖个人经营收入152

六、有税不报抗税不缴153

例183：倒买倒卖，逃税抗税153

例184：抗税不缴受到法律制裁154

建筑税实例156

例185：基建费用挤入成本，漏缴建筑税156

例186：应税建筑项目混入免税项目156

例187：厂房拆除重建未申报纳税157

奖金税实例159

例188：用加工费名义套现滥发奖金159

例189：以承包为名，超发奖金不报税160

例190：以专项“基金”发奖未报税161

例191：截留销售收入发奖金162

例192：巧立名目，滥发奖金162

例193：多渠道发放奖金，超标准未报税163

烧油特别税实例165

例194：原料重油转售使用单位，漏缴代扣税金165

国家能源交通重点建设基金实例166

例195：预算外资金未申报缴纳166

例196：下属单位上缴应税项目资金漏报漏缴166

例197：投资包干结余不报缴167

例198：缴款单位变化造成漏缴167

例199：机构变动漏缴168

例200：隐瞒存款利息，漏缴“能源基金”168