《表3 模型 (8) 和 (9) 的主要变量定义》

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《管理层迎合分析师预测的行为研究》

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因变量MBE在公司的实际盈余大于分析师预期门槛时取1，否则取0。解释变量为审计质量，用于衡量是否为“四大”或“十大”（Big*）。通过上文分析，由“声誉”理论和“深口袋”理论可知会计事务所规模越大，审计质量越高。笔者预期解释变量前的系数为负，因为高质量的审计能够识别和抑制公司利用盈余管理操纵手段达到或超过分析师预期门槛的行为。模型（8）和模型（9）中变量的详细定义如表3所示。