《表3 糯米网公司生产预算情况》

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《基于价值链的企业全面预算管理实施——以糯米网公司为例》

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糯米网公司的生产作业通常由产品维护、产品检验、设备维护、部门管理、产品开发以及运维作业构成，各作业消耗的主要资源包括人工及机器设备等。其中运维作业、产品维护作业以及产品开发作业的因变量均为人工成本，因此，这几项作业的成本动因全部为技术人员的工时。另外，处于工作状态的设备数量决定设备维护作业成本，即其成本动因；产品检验作业的成本取决于检验次数，即检验次数是产品检验的动因；工时是部门管理的成本动因。在编制生产预算过程中，可以合并具有相同动因的作业，以简化预算编制工作。本文根据预算销售量确定了糯米网公司的最终计划生产量，编制的生产预算见表3: