《表2 内部控制评价指标及得分》

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《内部控制、对外投资与审计意见》

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（3） 调节变量。本文将内部控制作为调节变量，并用符号ICI进行描述。在对内部控制的衡量方面，国内外相关研究的衡量方式繁多冗杂，本文借鉴陈丽蓉（2010）在内部控制有效性对审计意见实证研究中的研究方法，根据样本企业披露的内部控制五要素进行评分，具体评价指标和得分如表2所示。