《表1 基于山东注协执业监管公告的审计收费现状》

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《会计师事务所不正当低价竞争研究——基于山东注协执业监管的分析》

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注:资料来源于山东省注册会计师协会官方网站；若同时出现审计收费占资产总额和营业收入总额的比例均较低，为避免重复，均将其计入“审计收费占资产总额比例低（<0.1%）”中；计算结果保留两位小数；“其他”项目表示山东注协公告中列示的关于会计师事务所在执业过程中的其他情形，

审计收费是对注册会计师执行审计工作的必要报酬，一方面是对注册会计师工作的肯定，另一方面也是对注册会计师工作质量状况的衡量。会计师事务所在确定审计收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。尽管审计费用和审计质量之间不是一直存在显著性的关系（章琳一，2016），但从总体上看审计质量与审计收费呈现正比。然而，由于目前市场尚不完善，审计收费没有真正体现审计质量的情况也是存在的。在整理山东省注册会计协会2015年到2017年6月执业监管公告中，笔者发现目前审计收费中不能体现审计质量的情况有以下几种（表1）: