《表8 审计费用变动对中注协预防性监管与审计意见关系的影响》

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《预防性监管影响审计师决策了吗——基于中注协年报审计监管约谈的证据》

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面对较高的审计风险时，会计师事务所会采取加大审计投入、收取审计风险溢价、出具非标准审计意见、审计契约等风险控制策略[21]。在本文的实证检验结果中，被约谈事务所审计费用显著提高，但出具非标准审计意见的概率并未显著提高。这间接证明了相较于增加审计投入、出具非标准审计意见，会计师事务所倾向于直接收取审计风险溢价。但是，会计师事务所会恣意收取审计风险溢价吗?基于此，本文在模型（2）的基础上，加入审计费用变动以及中注协预防性监管和审计费用变动的交互项进行回归，进一步检验被约谈事务所的审计费用变动情况是否会影响其审计意见行为，回归结果如表8所示。