《表1 变量定义：研发支出、盈余水平与企业避税》

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《研发支出、盈余水平与企业避税》

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（3） 控制变量。为了更准确的衡量研发支出与企业避税的关系，根据吴联生（2009），曾亚敏和张俊生（2009），刘华等（2010），代彬等（2016），李燕（2016），本文设置了如下可能影响企业避税活动的控制变量:可持续增长率（GROWTH）、资产负债率（LEV）、固定资产密集度（PPE）、应收账款存货密集度（RECINV）、前三高管薪酬（ES3）、高管持股（ESH）、税收征管强度（TE）、第一大股东持股比例（TOP1）、两职合一（DUAL）、迪博指数（DIB），具体变量定义见表1。