《表2 主要变量的描述性统计》

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《税收监管、审计师行业专长与企业避税》

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为加强对样本企业关键变量的了解，本文对所有变量从最小值、最大值、均值、中位数及标准差等五个方面进行了描述性统计分析，其分析结果如表2所示。从表2各主要变量的描述性统计分析结果上看，企业避税程度BTD的均值为-0.0072，表明样本企业中普遍存在在税收规避现象，其最小值为00.3425，最大值为0.1219，表明样本企业的避税程度存在着较大的差异；审计师行业专长IPS的均值为0.2688，表明我国审计师中具有行业专长的数量基本符合国际平均标准0.2-0.3的要求，且其最小值为0，最大值为1，表明审计师的行业专长程度存在着巨大的差异，审计师的水平参差不齐；税收监管TED的均值为0.3748，表明位于中位数以上的税收监管仍不足半数，有待于进一步的提升，各个地区之间的税收监管力度存在着较大的差异。在控制变量方面，企业规模Size的均值为23.5258，中位数为24.1028，表明样本企业的规模并不存在较大的差距；总资产收益率ROA的均值为0.1128，表明样本企业在经济下行时期面临着较为严重的约束，盈利能力整体表现良好，但其最小值仅为-1.5627，最大值达到了3.9028，表明样本企业所属行业的不同，会造成企业盈利能力的不同，同时相同行业企业的盈利能力也存在较大的差距；资产负债率Lev的均值为0.4628，稍低于国际最优负债0.5的要求，但其最大值却达到了0.9958，表明样本企业中个别企业资产负债比例过高，极易陷入财务危机，甚至导致破产；固定资产占比Capint的均值为0.2418，表明样本企业普遍重视对固定资产的设置，其最小值为0，最大值为0.9982，表明不同行业对固定资产的设置要求是不同的，且存在巨大的差异；国有股权比例GY的均值为0.0728，表明样本企业中普遍存在着国有持股现象。