《表2 变量定义：CFO兼任董事与公司盈余质量》

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《CFO兼任董事与公司盈余质量》

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（3）控制变量。根据已有研究[22-25]，本文引入了以下三类相关的控制变量:第一类是与CFO特征有关的控制变量，具体包括:CFO性别、CFO年龄、CFO学历、CFO专业能力、CFO任职时长、CFO持股比例、CFO薪酬。第二类是与公司特征有关的控制变量，具体包括:股权集中度、董事会规模、两职合一、独立董事比例、企业规模、盈利能力、财务杠杆、盈亏状况、资产营运能力、企业成长性、利润平滑、产权性质。第三类是与审计中介机构有关的控制变量，包括:会计师事务所类型、审计意见类型。除上述三类控制变量外，还同时控制了行业（证监会行业分类）以及年份。具体的变量设定见表2。