《表1 存货截止测试表：芝田国际会计师事务所审计策略研究》

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《芝田国际会计师事务所审计策略研究》

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注：其中的测试内容依次是入库单是否连续编号，是否存在缺号或重号情况；入库单是否经财务会计、班组长审核；入库单是否经经销公司保管员审核；入库白酒是否经技术中心检查，并出具产品终检表和经销公司库存商品会计是否每月编制产品产销存明细表并与保管员核对（经销公司适用

(1）存货内部控制制度测试首先当测试内控制度中的存货保管、仓储制度是否完善而值得信赖，检查相关职位的设立，分析是否合理，是否有兼任不相容职务的不合理现象，以推定存货项目相关的内控制度是否如管理层说明书中所描述的一般值得信赖。此外当选取大额存货项目作截止测试，审查其存货项目相关的账务处理规范制度是否正确（如某被审计对象的存货测试内容如表1），即如存货入库处理是否对应入库单且及时，出库是否对应出库单及有无跨期，成本结转是否在适当的会计期间等。