《表1 变量定义：环境不确定性、会计稳健性与审计收费》

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《环境不确定性、会计稳健性与审计收费》

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其中，审计收费（Lnfee）为本文的被解释变量，选用公开披露的境内审计收费合计数的自然对数为衡量审计收费的代理变量，考察上市公司会计稳健性对审计收费的影响。环境不确定性（EU）为本文的解释变量，采用未经行业调整的环境不确定性，同时对该指标的衡量使用过去5年非正常销售收入的标准差能更准确地衡量环境不确定性。会计稳健性指标（Lag Conserv）为本文的解释变量，选用非经营性应计项衡量会计稳健性。考虑到事务所与被审计单位的审计业务约定书一般于上半年签订，此时事务所主要将上一年度的会计稳健性作为审计定价的参考依据，故将Lag Conserv指标滞后一期带入模型。同时参考国内其他学者对审计收费的研究，本文主要从事务所规模（BIG10）、公司内部治理特征（NSOE、NDUAL）、审计意见类型（OPINION）、被审计公司财务特征（MB、RECINV、LEV、ROA、RET）等方面选取控制变量，并引入行业和年度两个虚拟变量。各主要变量的定义及计量方法如表1所示。