《表2 REAT变量衡量》

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《新退市制度与审计谨慎性》

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许文静等（2018）对新退市制度对上市公司盈余管理行为影响进行了研究，在对Treat进行衡量时引入了净利润、净资产等指标，由于其他触及指标涉及的企业较少，本文参考该文献的做法来衡量Treat变量。具体衡量方法见表2，筛选出至少满足一条如下条件的公司作为本文的实验组，对于满足条件的Treat取值为1，剩余样本则为对照组，取值为0。