《表4 审计师行业专长与研发支出资本化盈余管理》

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《审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应》

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注:括号中为z值。

研发支出资本化。模型（2）和模型（3）的回归结果见表4。表中第一列没有引入审计师行业专长以及行业专长与资本化的交乘项，以此考察利用研发支出资本化对专利申请回归系数衡量盈余管理程度的合理性。从回归结果来看，在控制了其他因素的前提下，研发支出资本化对专利申请的回归系数为0.339，在1%水平显著。这表明企业研发支出资本化行为的结果确实表现为专利产出，因此用研发支出资本化对专利申请回归系数衡量盈余管理程度也是较为合理的。