《表3 税改前后税负变化及收入增幅表》

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《个人所得税改革对中低收入人群的影响研究》

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注:税额变化=税改后应纳税额-税改前应纳税额；减税幅度=|税额变化|/税改前应纳税额；税负变化=税额变化/月薪（缴纳“五险一金”后）；第一列月薪（缴纳“五险一金”后）3500元、5000元、8000元、12500元、17000元、30000元、38500元、40000元、58500元、60000元、83500元、85000

针对2018年个税改革对中低收入水平人群税负的影响进行具体分析:从图2可以看出税改前后不同收入水平人群税率呈现两种状态，即保持不变和下降。大致可以分为三个部分，其中第一部分月薪3500-5000元区间税率保持不变，这是因为该收入区间在免征额5000元以内，虽然税改前后税率保持不变，但是应纳税所得额为0；第二部分月薪8000-30000元区间税率下降，这是因为税率表第一、二、三级级距拉大；第三部分月薪35000-38500元区间税率保持不变，是因为税率表第四级级距有部分保持不变；第四部分月薪40000元以下，在40000元、60000元、85000元的点上税率下降，仅仅是因为免征额的提高。从以上分析可以得出，月薪30000元以下的中低收入人群税率下降，本次税改倾向于中低收入人群降税。进一步从税额变化的绝对值来分析（见表3），发现个税改革减税额随着收入水平的提高而增加，不同收入水平人群税额都有减少是因为免征额的提高，其中月薪30000-38500元、40000-58500元、60000-83500元、85000元以上这四个区间税额变化保持不变，减税幅度保持递减，税负变化也在不断减小，这是因为上述区间税改前后适用税率和税收级距保持不变，可以看出本次税改减负倾向于30000元以下的中低收入人群；从相对值即减税幅度来看，收入水平越低减税幅度越大，收入水平越高减税幅度越小，月薪3500-30000元区间减税幅度达到36%以上，30000-85000元区间减税幅度达到10%以上，可见中低收入人群对个税改革较敏感。从以上分析可以看出，本次个税改革倾向于使月薪30000元以下的中低收入人群减轻税收负担。