《表1 变量定义：企业对员工的社会责任承担与避税——基于非国有企业职工社会保险的经验证据》

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《企业对员工的社会责任承担与避税——基于非国有企业职工社会保险的经验证据》

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本文的主要控制变量如下:盈利能力（ROA）。企业盈利能力越强，需缴纳的企业所得税越多，而其从避税活动中获取的收益也越多，因此盈利能力强的企业会倾向于进行避税活动；企业规模（lnasset），等于年末资产总额的自然对数。政治成本假说观点认为大企业会受到税务机关等监管部门和社会公众的关注，从而大企业较难从事避税活动。而另一种观点认为大公司有更多的游说资源，因而能够获得更多的税收优惠；名义税率（tax rate law），税法规定的企业纳税比例。中国企业享受着广泛的税收优惠，名义税率越高，公司实际税率也越高，预计tax rate law回归系数显著为正；资产负债率（Lev），等于年末总负债除以总资产。账面市值比（BM），等于资产总计除以市值。账面市值比较低的企业受到较多监管部门和社会公众的关注，从而可能难以进行税收规避活动；有形资本密集度（CAP＿int），等于年末固定资产净值除以总资产。企业的有形资本密集度较高时，企业对于固定资产折旧方法有较多的选择空间，可能通过选择合适的折旧方法进行税收规避，进而有较低的所得税负；存货密集度（Inv＿int），等于年末存货净值除以总资产。存货越多的企业会更少地从事避税活动；盈余管理（DA），等于修正琼斯模型计算的可操作应计的绝对值。该值越大，表明企业盈余管理水平越高，信息透明度越低。此外，Ind为行业变量，Year为年度变量。