《表3 变量定义：企业环境会计信息披露与社会责任关系研究——基于社会责任指数的经验证据》

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《企业环境会计信息披露与社会责任关系研究——基于社会责任指数的经验证据》

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本文选择CSR作为被解释变量来反映企业社会责任的履行情况，选择EDI作为解释变量来衡量企业环境会计信息的披露程度。在现实中，企业履行社会责任并非只受环境会计信息的影响[10]，还受诸多其他因素的影响，为了独立检验CSR与EDI的相关性，需对这些变量进行控制。限于数据的可获得性，在充分借鉴以前学者研究成果的基础上，本文只选取了三个变量进行控制，分别是：净资产收益率（ROE）、企业规模（Size）、企业性质（State）。净资产收益率用以反映企业的盈利能力，盈利能力较高的企业若以利润最大化为目标，往往会忽略对社会责任的履行。净资产收益率不同，企业履行社会责任的情况也不尽相同。规模越大的企业受到的社会关注度越高，自然会更加重视对社会责任的履行，所以企业的规模不同也影响着社会责任的履行。中国企业社会责任指数300强企业中有很大一部分为国有企业，国有企业是国家财富的源泉，在很多方面会受到国家政策的扶持，所以企业性质不同也会影响社会责任的履行情况[11]。具体变量解释如表3所示。