《表2 主要变量的描述性统计》

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《两职设置对税负与会计稳健性关系影响的研究》

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模型中主要变量的描述性统计如表2所示。由表2可知，我国上市公司在2010—2016间的实际税率（ETR）的平均值为0.222，最大值为0.693，最小值为0.012，标准差为0.122，最大值与最小值间的差值较大，表明在我国各个企业所承担的实际税收负担相差较大。这种差异是因不同产权（如国有与非国有）、不同行业（如制造业与农业）及不同地区（如西部与沿海）的企业承担的税收负担不同造成的。DR的平均值为0.463，说明所得税法改革后的7年间，我国上市公司中共有46.3%的公司的市场收益率为负。此外，2010—2016年间我国上市公司的负债比率（即财务杠杆LEV）的平均值为0.481，接近50%，说明在这7年间我国的企业拥有较为合理的资本结构。