《表3 单变量T检验：审计师妥协与底线思维——以股票期权激励为研究契机》

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《审计师妥协与底线思维——以股票期权激励为研究契机》

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注:***、**、*分别表示1%、5%、10%的显著性水平

表3的单变量T检验结果显示:低财务操纵诉讼风险（DA=0）样本中ABFEE_D的均值为0.585，而高财务操纵诉讼风险（DA=1）样本中ABFEE_D的均值为0.678，二者差异显著，说明审计师会向诉讼风险高的客户收取异常审计费用，以弥补其可能遭受诉讼风险的损失；低财务操纵诉讼风险（DA=0）样本中F_ESO的均值为0.018，而高财务操纵诉讼风险（DA=1）样本中F_ESO的均值为0.024，二者差异显著，说明上市公司实施股权激励与财务操纵诉讼风险正相关，即股权激励前管理层倾向于操纵财务报表，这与Denis等（2006）[13]、Efendi等（2007）[14]、Bergstresser等（2006）[15]的结论一致。