《表1 研发费用加计扣除政策变化一览表》

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《研发支出会计政策变更对创新要素投资效率的影响——工业企业与高新技术企业比较》

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资料来源:作者根据相关政策总结编制.

二是加计扣除（或打折扣除）。中国实施企业研发费用加计扣除政策始于1996年，根据中共中央、国务院《关于加速科学技术进步的决定》，财政部、国家税务总局联合下发《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》规定，国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。2007年出台的《企业所得税法》（第三十条第一款）和《企业所得税法实施条例》（第九十五条）首次用法律形式确认了研发费用加计扣除优惠政策，即按照研究开发费用的50%加计扣除，或按照无形资产成本的150%摊销。此后，财政部或国家税务总局先后出台一系列行政规章，进一步明确和完善加计扣除政策，具体情况参见表1。