《表1××工程咨询有限公司FY17电子发票台账数据》

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《企业电子发票舞弊内部控制研究》

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从××公司电子发票的控制环境层面分析其内部控制可知，其管理层与董事会无法完全分离，难以明确内部控制中各自承担的责任，相关规章制度也无法做到有效地贯彻落实；从风险评估方面看，××公司并没有充分考虑自身的成本控制问题，过于追求消除电子发票入账风险，一定程度加大了员工压力，控制成本过高，导致资源分散；从控制活动层面看，××公司期望开展控制活动，但发现风险后的补救措施没有清晰的政策及程序，并且登记打印出的电子发票容易产生信息孤岛问题；从沟通层面看，××公司要求记录电子发票内控生成的全部信息，但缺乏进一步的分析与整理，生成的信息是否具有参考价值、是否全面均没有明确的判定标准，信息质量无法保障，主观与非主观性电子发票舞弊行为也难以辨别；从监控层面看，××公司的审计评估缺乏嵌入式的审计技术，并且时效性较低，无法及时识别控制低风险，导致电子发票舞弊的机会因素上升，财务风险加大。