《表2××公司电子发票数量及金额分析》

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《企业电子发票舞弊内部控制研究》

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在××公司电子发票风险评估过程中，对电子发票的动态变化性客观规律没有予以充分重视，寄希望于高效的电子发票内控方式在现阶段便可以迅速设计出并实现，脱离了相关会计准则识别和评估重大影响变化事项的要求，不符合企业的实际运营状况。所以，××公司在电子发票风险评估目标设定、风险识别、风险分析以及制定应对策略时可以充分借鉴成熟度模型。成熟度模型划分为不同等级，基于权变理论应对新事物客观存在的变化。企业风险评估受日常经营管理活动的影响，是一个持续、长期、系统、变化的过程。提高企业风险评估制度设计的合理性与有效性，可以充分借鉴该模型。同时，电子发票在我国仍处于萌芽阶段，“无法预测性”和“不确定性”为其主要特征，大量的不确定因素及各类风险也充斥于风险评估过程中[5]。通过成熟度模型，积极探索电子发票的变动规律及主要风险点，提高决策者及全体员工的风险管理意识，减少因识别与评估变化事项缺乏造成的舞弊机会，使得成熟度模型的积极作用得以充分发挥。