《表1 智力资本三因素具体衡量指标汇总表》

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《会计师事务所行业专长、智力资本与审计绩效》

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（2） 解释变量。本文选取智力资本为解释变量，并用符号IC表示。智力资本主要包含人力资本、结构资本及关系资本三部分，因此在对智力资本进行衡量时需要从这三个方面开展。夏雯婷（2012）在研究智力资本对企业绩效的影响时设计了智力资本的计算方式，本文借鉴其方法对智力资本进行计算:。智力资本三因素的具体衡量指标见表1。