《表1 吉恩镍业审计意见汇总》

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《持续的盈余管理行为有助于亏损企业走出财务困境吗——以吉恩镍业为例》

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另外，通过对审计报告的解读发现随着我国审计业务的不断规范，注册会计师对处于财务困境的上市公司的盈余管理行为能够予以一定的关注与披露，对吉恩镍业而言，审计报告对2012年吉恩镍业出售股权实现投资收益4.11亿元以及2013年出售无形资产扭亏为盈的盈余管理事项都做出说明，但是针对吉恩镍业2014年（无保留审计意见）宽松销售政策大幅提升应收账款、2016年通过企业合并获取高额营业外收入的盈余管理行为并未在审计报告中予以披露。与此同时，监管部门也未进行相应的风险提示以及盈余管理监管，使得吉恩镍业常年依赖盈余管理操纵利润。