《表2 2013—2014年华泽钴镍通过非关联第三方转移资金数额情况》

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《瑞华会计师事务所关联方交易审计失败案例分析》

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数据来源：经中国证监会《行政处罚决定书》整理。

(2）通过非关联第三方进行资金转移。陕西盛华有色金属有限公司（以下简称陕西盛华）、陕西青润和工贸有限责任公司（以下简称陕西青润和）、陕西天港工贸有限责任公司（以下简称陕西天港）这三家公司与华泽钴镍并无关联方关系，但是均由王涛家族间接控制。因此，王涛家族通过陕西华泽将华泽钴镍资金转移给陕西盛华、陕西青润和、陕西天港，再由这三家公司将资金转移给星王集团。转移资金的方式有：陕西华泽向三家公司开立本票，并于当日背书转让给星王集团，并立即兑付；陕西华泽通过开立银行承兑汇票向三家公司转移资金；陕西华泽以代替三家公司向星王集团付款的名义，直接向星王集团转移资金。具体的资金转让流程、资金转移数额，如图2、表2所示：