《表3 运用衍生金融工具、审计定价与审计投入》

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《运用衍生金融工具、审计定价与审计投入》

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注：表中数据分别为各自变量的回归系数和T值；***、**和*分别表示在1%、5%和10%的统计水平上显著。下同。

为进一步区分审计定价的变化究竟是风险溢价还是审计成本的影响，本文对模型（2）进行了检验。表3的第（3）、（4）报告了企业运用衍生金融工具对审计投入的影响。第（3）列为单变量的回归结果。可以发现，衍生金融工具与审计投入之间呈显著正相关关系。该结果初步说明，企业运用衍生金融工具会增加审计师的审计投入。第（4）列则纳入控制变量，检验结果显示，在控制其他影响审计投入变量的基础上，审计投入与衍生金融工具呈现正相关关系，User的回归系数为0.014，且在5%的置信水平上显著。这与假设H2-2一致，说明审计师更有可能将企业运用衍生金融工具识别为高审计风险的事项，因而选择提高审计投入来确定衍生金融工具对财务报表错报水平的影响。故企业运用衍生金融工具对审计定价的影响是风险溢价与审计成本共同作用的结果。