《表6 审计师变更稳健性检验》

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《企业业绩补偿承诺与审计投入》

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如果企业并购业绩补偿承诺促使事务所配置经验丰富的审计师，那么我们应该可以观测到企业业绩补偿承诺引起审计师变更，从而缓解解释变量和被解释变量可能存在的内生性问题。这里采用模型（1），以审计师变更（ALTER）作为被解释变量进行观测，表6报告了回归结果。列（1)VAM的系数在5%的水平上显著为正，列（2）大所样本（BIG10=1）的VAM系数在10%的水平上显著为正，列（3）小所样本（BIG10=0）的VAM系数不显著，仍然支持假设3和假设4的结论。