《表1 物流行业增值税改革变化的相关内容》

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《增值税深化改革对中小物流企业税负影响探讨》

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资料来源:根据国家税务总局颁布的增值税相关文件整理

中小物流企业的业务主要分为交通运输业务和物流辅助业务，其中根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号）文件，物流辅助业务属于现代服务业务。随着营改增全面推开，交通运输业务和物流辅助业务涉及到增值税改革的业务较多，如财税[2013]106号文规定的有关交通运输服务的部分积分业务，由于不属于征收增值税范围，又恢复征收增值税等[5]。因此，中小物流企业涉及增值税改革时，除了内容复杂外，税率和纳税人的身份也复杂。增值税税率可以采用交通运输业税率或现代服务业税率；按应征增值税销售额的多少，可能属于一般纳税人，也可能属于小规模纳税人。物流行业增值税改革变化的相关内容见表1。