《表5 避税程度、法律环境与审计质量》

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《企业避税、法律环境与审计质量研究》

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为了分析在不同法律环境下企业避税与审计质量之间的关系，我们加入了避税程度与法律环境的交乘项进行回归分析，实证检验结果如表5所示。在保守型避税组，避税程度与法律环境的交乘项在10%的水平上显著为负，这说明法律环境在保守型避税企业可以缓解避税程度与审计质量负相关关系。在激进型避税组，避税程度与审计质量的交乘项虽为负但不显著，可能原因是审计师在评估不同避税程度企业的风险时，更加关注激进避税所带来的隐性风险，进而投入更多关注，使得法律环境在其中发挥的作用不够明显。总体来说，法律环境在保守型避税企业更能发挥其提高审计质量的作用。