《表1 2 考虑审计师工作地理特征》
对于会计师事务所来说,质量控制机制是保障审计业务质量的基本制度,严格的质量控制机制可能影响审计师个人的工作量压力感知。本研究主要从两个方面刻画事务所的质量控制机制(Fqc):(1)事务所出具非标意见概率(Fma),通常事务所当年为客户出具的非标意见概率越高,意味着事务所的质量控制机制越严格;(2)事务所业务监督力度(Fsu),采用事务所总所与分所合作审计的比例测量,若某客户公司年报的两位签字审计师分别来自事务所总所与某一分所(该业务可能归属该分所),即为总所与分所合作审计模式,这意味着事务所总所对下属分支机构的业务监督力度越大,质量控制越严格。综上,本研究界定事务所出具非标意见概率和事务所业务监督力度均高于样本中值,表明事务所质量控制机制越严格,Fqc取值为1,否则Fqc取值为0。表13给出考虑事务所质量控制机制的回归结果,第2列和第4列检验Fqc对AP与Mao之间关系的调节效应,AP·Fqc的系数在5%及以上水平上显著为负;第3列和第5列检验Fqc对AP与Ara之间关系的调节效应,AP·Fqc的系数均在1%水平上显著为正。这说明会计师事务所在严格把控事务所执业质量的同时,加重了审计师个体工作量压力的感知,加剧了审计师工作量压力对审计意见决策的负向影响。
图表编号 | XD00195986100 严禁用于非法目的 |
---|---|
绘制时间 | 2020.07.20 |
作者 | 闫焕民、王浩宇、张雪华 |
绘制单位 | 南昌大学经济管理学院、上海财经大学会计学院、南昌大学经济管理学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |