《表5 美国IRA计划实施细则》

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《个税递延型商业养老保险税收政策问题探讨》

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20世纪50年代以来，美国的老龄化问题也日渐严重。在当时美国的养老保险体系中，基本养老保险制度保障水平很低，而第二支柱即雇主养老金计划覆盖面较窄，再加上美国居民的人均储蓄率呈下降趋势，这使得美国的养老危机日趋明显。在此背景下，美国1974年实施了个人退休账户IRA计划，即传统IRA计划，而后又实施了包括罗斯IRA计划（1998年1月1日实施）等在内的多种不同类别的IRA产品，个人可根据自己的风险偏好程度自主选择。美国IRA计划实施细则详见表5。