《表1 煤炭企业物资采购内部控制测试补充》

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《浅谈煤炭企业物资采购内部审计实践》

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内部控制测试是指企业内部审计人员在了解被审单位内部控制的设置和运行情况之后，制定相关测试，并根据测试结果对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以评估被审单位内部控制是否有效。在近年来的审计实践中，很多煤炭企业并未根据自身实际情况设置内部控制测试，甚至有些独立的物资采购公司只是照本宣科地使用上级公司制定的测试体系，导致在采购环境、采购风险管控、采购信息沟通及采购监督方面存在着不充分、不健全的问题。因此，本文按照《内部审计实务指南》的具体要求，并结合煤炭企业的特殊性和共性，补充内部控制测试内容如表1所示。