《表1 企业内部审计时测试人工控制的基本区间》

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《浅谈央企内部控制测试中存在的问题及建议》

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在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围也就是样本规模。测试范围应当足以获取充分、适当的证据来为内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证。表1为内部审计时测试人工控制的最小样本规模区间。