《表1 两阶段DEA模型指标定义》

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《关键审计事项披露提高了事务所审计风险管控效率吗》

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指标选取方面，第一阶段考虑到披露关键审计事项需要出具更多相关的依据，注册会计师需要投入更多的时间与精力，承担额外的审计工作[2]，所以从注册会计师人数、会计师事务所的分所数量及审计时长三个方面反映会计师事务所披露关键审计事项的投入；第二阶段，选取第一阶段的关键审计事项的披露数量及年份作为中间投入，同时考虑会计师事务所总所所在城市及事务所成立年限等外部因素，从会计师事务所的客户净增量及非标准意见所占比例两个方面对会计师事务所的审计风险管控效率进行衡量。投入产出指标选取情况及数据的处理情况如表1所示，并据此建立如图1所示的关联性两阶段DEA模型。