《表5 机制分析———企业纳税行为规范化》

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《税收征管、税负水平与税负公平》

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上述两种作用机制都会引发经济体中一般纳税人比重的增加，随着市场中有更多的企业具备开具增值税专用发票的资格，在税负维度预期将呈现出企业进项税上升的趋势。本文将“企业是否为增值税一般纳税人”作为被解释变量回归，表5系数显著为正，表明在金税三期的推动下，企业更倾向成为一般纳税人，与上述逻辑相符合。与小规模纳税人相比，一般纳税人企业之间的每笔交易都会被增值税专用发票所记载，以便作为税务机关进行交叉稽核、甄别偷税漏税的重要第三方证据。因此在金税三期下，小规模纳税人实现身份转换，不仅有利于税务部门更好地对其进行监督管理，还能够帮助税务部门对其上下游企业的纳税信息进行搜集和稽核，防止这些企业借小规模纳税人之手从事税收投机活动。对于完善税收抵扣链条机制和构建更加规范的纳税环境起到一定的积极作用。