《表3 部分参数值：控股股东股权质押前的审计意见购买研究》

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《控股股东股权质押前的审计意见购买研究》

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(5）控制变量。为研究控股股东股权质押对上市公司的盈余管理行为、审计费用和审计意见的影响，参照相关文献[1-2]，选择资产收益率（ROA）、账面市值比（BTM）等作为控制变量。具体的变量说明详见表3。