《表1 不同国别的税负情况》

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《黑龙江省减税降费助力产业升级优化的现状与改革》

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减税降费影响企业和个人税负感，但减税降费高低的判断标准却很难统一。税负是一种税收负担，它是因为国家税收的强制性、固定性和无偿性导致的负担感。负担感重，会降低人们的活动热情和信心。税费负担的高低，需要从财政收入与财政支出的关联性、价格高低与质量好坏相对接的角度去评判。也就是说，税费高低取决于一个国家发展阶段的需求以及对不同产业发展的预期。政府之所以要收税，是满足其支出的需要。而政府支出的需要，是要履行自身的职能。减税降费判断标准的高低需要建立在政府税收和政府职能的辩证统一关系之上。政府提供的是企业和个人无法实现的公共服务，而公共服务的核心资源配置是财政收入与财政支出。评判税费负担高低需要结合政府职能落实效率。但如果就两个产业寻求高低评判，则很难找到一个均衡点。也就是说，税负高低是相对的，要有一个比较。国际上比较税负高低一般采用宏观税负指标，即税收收入占国内生产总值（GDP）的比重。根据经济合作与发展组织（OECD）和世界货币基金组织（IMF）的统计口径，这里的税收收入也包括社会保险税或缴费的收入。发达国家的宏观税负一般在30%～47%。具体国家税费负担见表1。