《表2 套期会计对企业财务报告相关项目的影响情况》

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《基于期权套期工具的公允价值套期会计处理》

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单位：元

本例中，企业购入作为套期工具的看跌期权公允价值32万元，其中：校准时间价值部分先分期计入其他综合收益（套期成本），然后再平均摊销到投资收益，使2019年当期损益减少27万元；与被套期项目不相关的时间价值部分，随着看跌期权的时间价值变动分期直接计入当期损益（公允价值变动损益），使2019年度损益减少5万元；套期终止时，看跌期权的公允价值（购买成本）全部分摊计入损益。从其他综合收益（套期损益）科目的发生额及余额来看，被套期项目和套期工具的公允价值变动金额相等、方向相反，套期利得与损失相互对冲，达到了良好的套期效果。同时，套期终止时被套期项目、套期工具、其他综合收益（套期成本）等科目账面余额均为零。具体情况如表2所示。