《表3 A企业套期会计核算方法》

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《企业开展外汇衍生品交易的风险中性问题研究》

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单位:万元

201X年6月1日，境内A企业与美国B企业签订购销协议，A企业销售货物给B企业，价款为100万美元，3个月后B企业付款，为了避免美元贬值的风险，A企业在交易日同银行签订了一份远期外汇合同，约定在201X年9月1日将收到的美元兑换成为人民币。表1、表2分别为签约后2个月期间远期外汇合同公允价值和应收款合同公允价值变化情况（2）。通过运用套期会计核算方法（见表3），套期工具（远期外汇合同）与被套期项目（应收账款）各自的盯市损益通过“套期损益”科目实现互抵，示例中虽然远期交易是亏损的，但降低了汇率变动的整体风险。