《表2 信托分配阶段的税负情况示例》

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《我国民事信托税负问题：法学视角的分析与应对》

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由于我国现行税务实践中对于信托业务的课税认定并无特殊规则，仍然适用针对一般经济活动的税收规则，即一刀切地将信托的受托财产的转移行为“视同交易”，从而根据一般的财产转让行为进行课税。然而，信托业务活动以受托财产为标的，由负担行为（原因行为）和处分行为复合而成，（3）因此，从受托财产的转移为标准可以分为两个阶段。表1体现的税负仅为第一阶段即信托设立阶段，受托财产由设立人转移至受托人。而第二阶段即信托分配阶段，受托财产由受托人转移至受益人时，仍有第二重税负，详见表2。