《表5 进一步研究:CFO学术背景、产权性质与内部控制质量》
本文从CFO学术背景所带来的个人特质和道德约束等方面,研究了CFO学术背景对企业内部控制质量的影响。在进一步研究中,将分别考察在由四大或非四大会计师事务所审计的公司样本中,CFO学术背景对内部控制质量的影响差异。宋建波等[22]将会计师事务所是否为四大作为企业外部监督水平的衡量之一。国际四大会计师事务所是高审计质量的象征,审计师拥有更强的专业胜任能力,可以更好地起到外部审计监督的作用。本文认为,CFO学术背景可以对四大会计师事务所的外部监督起到“替代”作用,当上市公司由非四大会计师事务所审计时,CFO学术背景对内部控制质量的提高作用可以更好地体现。表5报告了进一步研究的回归结果,在非四大会计师事务所审计的公司样本中,CFO学术背景在5%的水平上显著提高了企业内部控制质量,而在四大会计师审计的公司样本中不显著,这验证了本文的结论。
图表编号 | XD00165184000 严禁用于非法目的 |
---|---|
绘制时间 | 2020.06.20 |
作者 | 刘杰、周兆斌 |
绘制单位 | 贵州财经大学会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |