《表1 1 替代的关键审计事项数量及审计应对数量与审计收费》
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《我国资本市场审计报告改革的政策效应——基于审计费用视角》
模型(2)用于检验假设2。其中KAM_#为刻画新审计报告中风险导向审计行为特征的变量,具体通过六个变量来度量:KAM_N代理关键审计事项的数量,按审计报告中的关键审计事项的个数来取值,反映审计投入;KAM_NG代理关键审计事项的数量分组,以审计报告中关键审计事项数量的中位数分组,用大于等于中位数分组,得到区分高低组的哑变量。预期KAM_N、KAM_NG这两个变量的回归系数符号显著为正,表示审计报告中披露的关键审计事项越多,即审计投入越多,则审计收费越高。此外,本文还代入KAM_M,代表关键审计事项应对步骤数量,反映审计应对投入,并按其大于等于中位数分组,得到区分高低组的哑变量KAM_MG,以进一步检验假设2。预期KAM_M、KAM_MG这两个变量的回归系数符号仍均显著为正,表明审计师针对关键审计事项所部署的应对措施越多,即审计努力越多,审计费用也随之增加;还构造虚拟变量KAM_DEP(即是否含有减值类关键审计事项)和KAM_REV(即是否含有收入类关键审计事项),以检验不同性质的关键审计事项在审计费用上的差异性反映。此外,本文其他控制变量,参考相关文献(Wang and Zhou,2012;董沛武等,2018;Reid et al.,2019)[12][14][9]选取,各变量名称和定义见表1。
图表编号 | XD00160740000 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.08.10 |
作者 | 涂建明、李宛、朱渊媛 |
绘制单位 | 东南大学经济管理学院、东南大学经济管理学院、东南大学经济管理学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |