《表1 部分发达国家减税前后的宏观税负指标比较(3)》

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《国际减税的比较、成效与启示——基于发达国家减税方案的分析》

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从宏观税负水平变动看（见表1），发达国家减税前后宏观税负保持稳定（2）。2015—2017年间多数国家宏观税负呈上升态势，但自实施减税新政以来，美、德、法、日、澳等国税负较税改前一年有所回落，且降幅不足2%，说明六国税收占国民生产总值的比重保持稳定，多数国家宏观税收负担得到一定程度减轻。同时，减税后六国平均宏观税负约为39.37%，在全球范围内仍属于高水平。一方面，发达国家高福利需要规模税收保障，大幅削减宏观税负并不利于社会保障事业的发展；另一方面，稳中有降的宏观税负与供给经济学派拉弗曲线模型不谋而合，即极端税率无法带来最优政府税收，适度减税可以扩大税基，助力经济发展。由此可以看出，发达国家的减税政策总体上减轻了本国纳税人的税收负担，在激发市场主体活力方面作出了贡献。