《表6 公司战略定位与外部审计需求“偏好”》

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《公司战略定位与外部审计需求“偏好”——基于迎合理论视角》

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***、**和*分别表示在1%、5%和10%的水平上显著；注：变量回归系数的标准误在公司层面与年度层面进行了Cluster调整；括号内为z值或t值

首先，表6的第（1）列、第（2）列的结果显示：在审计行业专长方面，分别以行业经验积累（Exp）与行业份额（Spe）作为替代度量，公司战略（Stra）的系数均为负值，分别在5%和10%的水平上显著，这说明公司战略定位是影响外部审计行业专长方面需求“偏好”的重要影响因素之一，具体表现为公司战略定位越激进，越不偏好于选聘行业审计经验丰富、具备行业专长的会计师事务所，本文H1a得到验证。可能的合理解释是：一方面，已有研究表明战略定位激进的公司通常具有更强的盈余管理动机，但具备审计行业专长的会计师事务所能够更好地发挥审计监督作用，可能不会“迎合”公司的该类激进行为；另一方面，具备审计行业专长的会计师事务所通常意味着较高的审计收费标准，这与战略定位激进的公司面临较大的费用压力相悖。