《表1 小企业内部控制建设原则及重点内容》

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《小企业如何借助内部控制促进财会监督》

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财会监督需要借助一定的系统来实施，无论理论还是实践都表明，建立内部控制体系是实现财会监督的最佳途径。实际上，我国历来重视企业内部控制体系建设，自2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制基本规范》之后，近年来逐步形成《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》等体系。2017年7月，财政部印发《小企业内部控制规范（试行）》，对于促进小企业内部控制建设有着积极的推动作用。然而，由于该规范缺乏具体的应用指引，实务中如何落地依然面临着诸多困难。笔者认为，围绕着内部控制的五个要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督），借鉴国内发布的系列内部控制规范文件以及COSO于2013年5月发布的《内部控制——整合框架》修订版，可为小企业如何建设内部控制体系提供具体的原则导向（具体内容见表1）。