《表某电力行业上市公司收入及资产财务指标如下:》
单位:万元
电力企业的采购、成本管控环节相对重要,应对其是否存在重大差错和漏报风险进行审计测试,如期聘请会计师事务所进行财务报表审计和财务报表内控制度审计。具体审计方法如下:首先,对采购合同进行审计,价格是否合理,是否具有商业实质,风险是否转移,如果进口原煤,要对进、出港报关凭证进行核实,对主要的债权债务人进行风险评估,发生坏账的几率(概率)进行测试,是否长期挂账并无正当理由。其次,是与治理层的沟通,如果存在治理层舞弊行为,那么内部控制效用设定为无效。治理层舞弊的手法基本为三大类:第一类主要是利用关联方交易,转移利润等隐匿收入,以不合理的商业交易虚增成本或降低收入,逃避纳税。第二类主要是毛利率异常,明显高于行业平均水平,主要供应商变动异常,新增客户应收账款与主营业务收入不匹配、与行业不匹配,应付账款的销售账期,明显偏离其他客户,存在显失公允的交易行为。第三类费用挂账或者虚构收入,将虚增的资金以采购、投资的名义转至存货、固定资产、在建工程等较难审计的科目上。最后要设立专门的审计监察机构,建立完善的风险防范体制,杜绝舞弊与造假行为的发生。
图表编号 | XD00142791200 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2020.01.01 |
作者 | 赵志国 |
绘制单位 | 中国财政科学研究院 |
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