《表1 效率类型与产出指标列示》

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《审计制度与审计效率:来自地方审计机关的证据》

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测度效率的方法较多，本文拟使用Malmquist指数对审计效率进行测度。使用这种方法的优点有:一是适用审计效率面板数据的分析；二是不需要审计投入要素的价格信息；三是可为审计效率提供较全面的信息。本文的Malmquist指数构建主要参考Caves等（1982）的研究。[12]Malmquist指数方法需要确定投入与产出指标。对于投入指标，参考吴秋生和郭伟（2017）的研究，[13]用审计人员与审计经费分别表示劳动投入与资本投入。其中，审计人员为各地审计机关在编人数，审计经费使用审计机关在编人员年均工资表示。我们将分别测度揭示效率、抵御效率和预防效率，各效率使用的产出指标不同。其中揭示效率反映了发现问题的能力，用审计处理决定中单位应上缴财政金额、单位应减少财政拨款或补贴、单位应归还原渠道资金和单位应调账处理金额四个指标衡量；抵御效率反映解决问题的能力，用已上缴占应上缴财政金额比重、已减少占应减少财政拨款或补贴比重、已归还占应归还原渠道资金比重、已调账占应调账处理金额比重表示；预防效率是预防违纪违规行为的能力，参考刘爱东和张鼎祖（2014）的方法，[14]用上年度应上缴财政金额占财政支出比重与本年度的比值、上年度应减少财政拨款或补贴占财政支出比重与本年度的比值、上年度应归还原渠道资金占财政支出比重与本年度的比值、上年度应调账处理金额占财政支出比重与本年度的比值，共四个产出指标衡量。具体见表1。