《表1 中小企业运营管理税务风险清单》

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《基于内部控制的中小企业税务风险管理体系架构》

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(1）战略管理的税务风险识别。税务风险战略管理环节包括筹资、投资和利益分配，其中筹资活动在涉及较大金额资金时，会引起资本结构变化，而筹资方式选择不当会带来额外税收负担；投资战略安排则会直接影响运营管理的涉税事项；分配战略中的税务风险在于，不同收益分配方式和分配安排，会对企业股东税负产生影响。对于规模相对较小的中小企业来说，战略层次的管理影响面广、涉及金额巨大，可考虑外包给会计师事务所等专业机构。（2）运营管理的税务风险识别。税务风险运营管理环节包括供应、生产和销售，涉及的税务风险见表1。（3）日常管理的税务风险识别。包括税企关系、会计核算和纳税申报。我国税收征管涉及的机构和部门较多、体系较为复杂，国家及地方不同层级涉及的税收法律法规数量多且变动频繁，给中小企业掌握税收相关法规带来较大难度。会计核算和纳税申报层面，记录核算错误、不相容职务未分离等均会带来税务风险。